1- هدف: ثبت و مستند سازی فعالیتهای اقتصادی در اجرای قوانین و مقررات ذیربط
۲- دامنه کاربرد: صاحبان مشاغل تعیین شده مشمول اجرای ماده(۱۲۱) قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران در سراسر کشور
۳- عبارات و اصطلاحات مورد استفاده در این دستورالعمل در معانی مشروحه ذیل به کار می رود:
۱-۳- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور می باشد.
۲-۳- سامانه فروشگاهی: به صندوق فروش(pos) یا رایانه ای که دارای نرم افزار فروشگاهی می باشند و جهت ثبت اطلاعات حداقل خرید و فروش روزانه و هزینه و نگهداری موجودی در یک واحد شغلی مورد استفاده قرار می گیرند، اطلاق می گردد.
۳-۳- فایل الکترونیکی: شامل فیلدهای الکترونیکی می باشد که مشخصات آن بر اساس دستورالعمل ماده(۱۶۹ مکرر) قانون مالیاتهای مستقیم و ماده(۱۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده در بند(۶) این دستورالعمل اعلام گردیده است.
۴- مؤدیان ملزم به استفاده از سامانه فروشگاهی و نحوه ارسال اطلاعات توسط آنان:
اولویت های اعلام شده برای الزام به استفاده از سامانه های فروشگاهی از ابتدای سال ۱۳۹۳ به شرح جدول ذیل می باشد:
|
صاحبان مشاغل مشمول
|
نوع فعالیت
|
نگهداری و ارسال اطلاعات به سازمان
|
|
فروشندگان لوازم یدکی خودروهای سبک و سنگین و ماشین آلات راه سازی، کشاورزی و ساختمانی
|
عمده فروشی
|
ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
|
|
نمایندگی
|
ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
|
|
|
خرده فروشی
|
نگهداری خلاصه وضعیت درآمد، هزینه با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی
|
|
|
صاحبان تعمیرگاههای مجاز خودرو وانواع وسائط نقلیه سنگین وماشین آلات راه سازی،کشاورزی و ساختمانی
|
ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
|
|
|
فروشندگان تجهیزات و تأسیسات حرارتی و برودتی، شوفاژ و تهویه مطبوع و لوازم مربوط
|
عمده فروشی
|
ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
|
|
نمایندگی
|
ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
|
|
|
خرده فروشی
|
نگهداری خلاصه وضعیت درآمد، هزینه با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی
|
|
|
فروشندگان لوازم بهداشتی ساختمان
|
عمده فروشی
|
ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
|
|
نمایندگی
|
ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
|
|
|
خرده فروشی
|
نگهداری خلاصه وضعیت درآمد، هزینه با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی
|
|
|
فروشندگان تزئینات ساختمان(موکت،کفپوش، انواع پرده،کاغذ دیواری، شومینه و کارهای تزیینی چوبی و فلزی)
|
عمده فروشی
|
ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
|
|
نمایندگی
|
ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
|
|
|
خرده فروشی
|
نگهداری خلاصه وضعیت درآمد، هزینه با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی
|
|
|
فروشندگان انواع تلفن(ثابت و بی سیم)،همراه و تجهیزات جانبی
|
عمده فروشی
|
ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
|
|
نمایندگی
|
ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
|
|
|
خرده فروشی
|
نگهداری خلاصه وضعیت درآمد، هزینه با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی
|
|
|
تولیدکنندگان و فروشندگان مبل،مصنوعات چوبی و فلزی و غیرفلزی اعم از اداری و خانگی
|
عمده فروشی
|
ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
|
|
نمایندگی
|
ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
|
|
|
خرده فروشی
|
نگهداری خلاصه وضعیت درآمد، هزینه با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی
|
|
|
فروشندگان فرش ماشینی، تابلو فرش،موکت و قالیچه ماشینی
|
عمده فروشی
|
ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
|
|
نمایندگی
|
ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
|
|
|
خرده فروشی
|
نگهداری خلاصه وضعیت درآمد، هزینه با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی
|
|
|
فروشندگان لوازم آرایشی و بهداشتی
|
عمده فروشی
|
ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
|
|
نمایندگی
|
ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
|
|
|
خرده فروشی
|
نگهداری خلاصه وضعیت درآمد، هزینه با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی
|
|
|
فروشندگان لوازم طبی بیمارستانی،آزمایشگاهی و دندان پزشکی و دندان سازی و انواع لوازم و تجهیزات پزشکی
|
عمده فروشی
|
ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
|
|
نمایندگی
|
ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات
|
|
|
خرده فروشی
|
نگهداری خلاصه وضعیت درآمد، هزینه با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی
|
5- وظایف مؤدیان:
۱-۵- با توجه به الزام صاحبان مشاغل به نصب و استفاده از سامانه فـروشگاهـی از ابتــدای سال ۱۳۹۳،مؤدیان مشمول مکلفند سخت افزار و نرم افزار متناسب با نیاز واحد کسبی خود را انتخاب، نصب و راه اندازی نموده و مراتب استفاده از سامانه فروشگاهی را به منظور استفاده از تسهیلات مقرر پیش بینی شده،با تکمیل فرم پیوست(شماره ۱)که در برگیرنده اطلاعات هویتی آنان، مشخصات سخت افزار و نرم افزار و همچنین مشخصات فروشنده سامانه فروشگاهی می باشد به اداره امور مالیاتی (عملکرد) ذیربط حداکثر تا پایان خردادماه سال ۱۳۹۳اعلام نمایند. شایان ذکر است مشخصات سخت افزار و نرم افزار مورد استفاده برابر آیین نامه اجرایی ماده(۷۱)قانون نظام صنفی اعلام شده توسط وزارت صنعت و معدن و تجارت خواهد بود.
بدیهی است نرم افزار مورد استفاده حداقل امکان ثبت خریدو فروش کالا، نگهداری موجودی کالا و ثبت هزینه ها و تولید فایل الکترونیکی بند(۶) این دستورالعمل را داشته باشد.
۲-۵- مؤدیان مشمول نصب و استفاده از سامانه های فروشگاهی که طی سال ۱۳۹۳ شروع به فعالیت می نمایند،حداکثر ظرف سه ماه از تاریخ شروع فعالیت، نسبت به نصب و استفاده از سامانه های فروشگاهی اقدام و مراتب را به شرح بند ۱- ۵ به ادارات امور مالیاتی مربوط در بخش مالیاتهای مستقیم اعلام نمایند.
۳- ۵- مؤدیانی که پس از موعد مقرر قانونی نسبت به نصب و استفاده از سامانه فروشگاهی اقدام می نمایند مکلفند مراتب را به شرح بند ۱- ۵ به اداره امور مالیاتی ذیربط اعلام نمایند. بدیهی است این دسته از مؤدیان مشمول استفاده از مشوق ها و تسهیلات مقرر در قانون در آن سال نخواهند بود.
۴-۵-مؤدیان ملزم به استفاده از سامانه فروشگاهی، مکلف هستند از ابتدای سال ۱۳۹۳ کلیه خریدها و فروش های خود را در سامانه فروشگاهی ثبت و نسبت به صدور الکترونیکی صورتحساب فروش مطابق فرم نمونه موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم و ماده ۱۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده (پیوست شماره ۲و ۳) از طریق سامانه مذکور اقدام نمایند.
شایان ذکر است ثبت اطلاعات هویتی خریداران(شماره ملی/ شناسه ملی/ شماره اقتصادی و …) در پیوست های مذکور الزامی است و ارائه فاکتور بدون این اطلاعات قابل قبول نمی باشد.
۵-۵- مؤدیان ملزم به نصب و استفاده از سامانه فروشگاهی از نظر انجام تکالیف به دو گروه به شرح ذیل تقسیم می گردند:
الف) مؤدیان موضوع بند(ج) ماده(۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم،مکلفند اطلاعات داده شده به سامانه های فروشگاهی را در فرم خلاصه وضعیت درآمد و هزینه موضوع ضوابط اجرایی بند(ج) ماده(۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم(طبق فرم پیوست شماره ۴) ثبت و نگهداری نمایند و همراه اظهارنامه مالیاتی سالانه تحویل واحدهای مالیاتی نمایند.
ب)مؤدیان مشمول بندهای(الف) و (ب) ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم مکلفند فابل الکترونیکی اطلاعات خرید و فروش خود را در دوره زمانی تعیین شده به شرح بند(۶) این دستورالعمل از طریق سایت www.tax.gov.ir برای سازمان ارسال و یا لوح فشرده آن را به اداره امور مالیاتی محل فعالیت خود تحویل نمایند.(دوره های زمانی ارائه اطلاعات خرید و فروش به صورت فصلی(بهار،تابستان،پاییز و زمستان) و از ابتدای سال ۱۳۹۳ حداکثر تا یک ماه بعد از پایان هر فصل می باشد.)
۶-۵- در مواردی که بنا به علل از جمله نقص فنی دستگاه امکان ثبت اطلاعات خرید و فروش از طریق سامانه فروشگاهی میسر نباشد،مؤدی مکلف است حداکثر ظرف مدت پانزده روز نسبت به رفع نقص اقدام و بلافاصله رویدادهای مالی مدت مذکور را در سامانه فروشگاهی ثبت نماید.
۷- ۵- مؤدیان مشمول استفاده از سامانه های فروشگاهی، کماکان مکلف به رعایت سایر تکالیف قانونی از جمله نگهداری دفاتر روزنامه و کل و یا دفتر درآمد و هزینه می باشند و موظفند حداقل ماهی یکبار خلاصه عملیات داده شده به سامانه های فروشگاهی را در دفاتر قانونی حسب مورد ثبت نمایند.
مؤدیان استفاده کننده از سامانه فروشگاهی به منظور تسهیل رسیدگی موظفند آیین نامه ها یا دستورالعمل های سامانه فروشگاهی و برنامه های آن و نحوه کار با نرم افزارهای مالی مورد استفاده را حسب درخواست مأموران مالیاتی در اختیار آنان قرار دهند.
۶- ویژگی های فایل الکترونیکی(اطلاعات خرید و فروش)ارسالی به سازمان امور مالیاتی:
مشخصات فایل الکترونیکی(اطلاعات خرید و فروش)سازمان و راهنمای اجرایی مربوط به تسلیم و ارسال الکترونیکی آن و همچنین مستندات، ضوابط فنی و ریز فیلدهای مورد نیاز اطلاعات سه ماهه خرید و فروش از طریق بخش “صورت معاملات فصلی” در سامانه عملیات الکترونیکی مؤدیان مالیاتی به نشانیwww.tax.gov.ir در دسترس می باشد. ضروری است مؤدیان محترم مالیاتی فایل مورد نظر را در اجرای دستورالعمل ماده(۱۶۹)مکرر را از طریق سامانه الکترونیکی برای سازمان امور مالیاتی ارسال و یا لوح فشرده آن را به اداره امور مالیاتی محل فعالیت خود تحویل نمایند.
ضـمناً مـشخصات فـایل مورد نظـر قبلاً در اجـرای ماده (۱۶۹ مکرر) قانون مالیات مستقیم اعلام گردیده و اغلب شرکتهای تولیدکننده نرم افزار در سیستم های نرم افزاری خود تعبیه نموده اند. لذا مؤدیان مشمول در هنگام خرید نرم افزار فروشگاهی باید از شرکت تولیدکننده نرم افزار بخواهند که الزامات و ضوابط فنی فایل الکترونیکی را رعایت نموده باشند.
ادارات کل امور مالیاتی مکلف هستند مفاد این دستورالعمل را به نحو مقتضی به مجامع امور صنفی، اتحادیه های صنفی مشمول و انجمن داروسازان استانی اطلاع رسانی نمایند.
علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور